一般纳税人与小规模纳税人的计税区别

申请一般纳税人

一般纳税人与小规模纳税人的计税方法不同，使得这两类纳税人的增值额相同而增值税税负不同。

计税方法。一般纳税人采用购进扣税法，按17%、13%的税率计税，基本计算公式为：

当期应纳税额 当期销项税额当期进项税额

销售额×税率 购进额×税率

（销售额购进额）×税率

增值额×税率

销售额×增值率×税率

增值率 （销售额 购进额）÷销售额

这里的增值率相当商业企业的销售毛利率。

而商业企业小规模纳税人不按一般纳税人的规定计算应纳税额，而是按照简易办法计算纳税，即：对其销售货物或应税劳务，

以其销售额乘以3%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，基本计算公式为：

应纳税额 销售额×征收率。

小规模纳税人与一般纳税人发生相同的购销业务，前者增值税税负重。假设某企业从一般纳税人处购入存货，不含税价为R，适用17%的税率，以含税价Rt销售。

如果该企业属于一般纳税人，那么

其不含税销售价为

进销差价为

销售毛利率

如果该企业属于小规模纳税人，进项税额不准抵扣，那么

其进价为因为不能抵扣进项税额，按有关会计制度规定，进项税额计入所购货物的成本。

不含税销售价为

进销差价为

销售毛利率

因此，发生同样购销业务，小规模纳税人的销售毛利率比一般纳税人低

其增值税税负相对较重。特别是随着目前国内买方市场的出现，平均利润率降低，一般纳税人的税负可以随着增值率的下降而降低，

而小规模纳税人的征收率是固定不变的，与其利润率的升降无关，导致两类纳税人的税负差异加大，而对于利润较高的一般纳税人企业的税负明显高于小规模纳税人。

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